Р

Реєстрація податкових накладних та виключення з переліку ризикових платників

Оновлено: листопад 2026
 
Якщо реєстрацію податкової накладної зупинено, покупець не може включити ПДВ до податкового кредиту, а продавець ризикує відносинами з контрагентом. Для імпортерів, дистриб'юторів і виробників з великими обсягами постачання навіть одна заблокована накладна означає мільйони гривень замороженого податкового кредиту. Тому важливо не лише розблокувати конкретну накладну, а й усунути причину, через яку система зупиняє реєстрацію.
 
Правова основа
Механізм зупинення реєстрації встановлює пункт 201.16 статті 201 Податкового кодексу України. Деталізують його Порядок зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування та Порядок розгляду скарг, затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165. Останні суттєві зміни до них внесені постановою від 26.08.2025 № 1048 і діють з 27 вересня 2025 року: оновлено ознаки безумовної реєстрації, показники позитивної податкової історії та критерії ризиковості операцій.
 
Як система ухвалює рішення
Кожна податкова накладна проходить автоматичну перевірку в кілька етапів:
  • безумовна реєстрація — якщо накладна відповідає хоча б одній з ознак, визначених Порядком, її реєструють одразу;
  • ризиковість платника — якщо платник внесений до переліку ризикових, реєстрацію зупиняють;
  • позитивна податкова історія — її наявність дозволяє зареєструвати накладну навіть без ознак безумовної реєстрації;
  • ризиковість операції — якщо операція відповідає критеріям ризиковості, реєстрацію зупиняють.
Звідси два різні сценарії: заблоковано конкретну операцію або сам платник визнаний ризиковим. Від цього залежить стратегія дій.
 
Розблокування податкової накладної
Після зупинення платник подає до комісії регіонального рівня письмові пояснення та документи, що підтверджують реальність операції. Зазвичай це договір, первинні та транспортні документи, документи про походження товару, дані про персонал, складські приміщення та основні засоби. Комісія ухвалює рішення про реєстрацію або відмову протягом п'яти робочих днів.
 
Якість пояснень вирішальна. Документи мають відповідати саме тій підставі, з якої накладну зупинено, а не бути стандартним пакетом. Неповні чи суперечливі документи — найчастіша причина відмови.
 
Щоб запобігти повторним блокуванням, варто подати таблицю даних платника податку. У ній вказуються види діяльності та коди товарів чи послуг, які платник регулярно постачає. Після її врахування відповідні операції не вважаються ризиковими.
 
Оскарження відмови
Рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації можна оскаржити до ДПС України протягом 10 робочих днів. Комісія центрального рівня розглядає скаргу протягом 10 календарних днів. Якщо платник обрав участь у розгляді в режимі відеоконференції, строк становить 30 календарних днів.
 
Рішення про відмову можна також оскаржити до адміністративного суду, як після адміністративного оскарження, так і без нього. Суди найчастіше не обмежуються скасуванням рішення комісії, а зобов'язують ДПС зареєструвати накладну датою її первинного подання.
 
Виключення з переліку ризикових платників
Рішення про відповідність платника критеріям ризиковості надходить в електронний кабінет із зазначенням критерію. Щоб його скасувати, платник подає пояснення та документи про свою діяльність. Комісія розглядає їх протягом семи робочих днів.
 
На практиці ризиковість часто виникає через формальні причини, які легко усунути. Одна з найпоширеніших — неповні відомості про об'єкти оподаткування у формі № 20-ОПП, зокрема про склади та виробничі приміщення.
 
Після виключення з переліку раніше зупинені накладні за визначених Порядком умов можуть бути зареєстровані автоматично. Якщо цього не сталося, їх реєстрацію домагаються окремо: поясненнями, скаргою або в суді.
 
З практики фірми
  • 2025 рік: фірма забезпечила реєстрацію податкової накладної на 3,4 млн грн для імпортера виноробної продукції з Республіки Молдова. Накладну зареєстровано за результатами розгляду пояснень і документів, без звернення до суду. Детальніше.
  • 2024 рік: Київський окружний адміністративний суд задовольнив позов ТОВ «СМАРТ ТІМ» щодо рішень про відмову в реєстрації податкових накладних на 6,3 млн грн. Реєстрацію зупинили через віднесення платника до ризикових за пунктом 8 критеріїв ризиковості. Суд визнав рішення комісії протиправними, зокрема через їх нечіткість. Фірма також подала докази реальності господарських операцій. Детальніше.
Послуги фірми
  • Аналіз підстав зупинення реєстрації та підготовка пояснень і пакета документів для комісії регіонального рівня.
  • Підготовка та подання таблиці даних платника податку.
  • Оскарження рішень про відмову в реєстрації податкових накладних до ДПС України та в адміністративному суді.
  • Виключення з переліку ризикових платників, у тому числі усунення формальних причин ризиковості.
  • Судове зобов'язання ДПС зареєструвати податкові накладні.