В

Вихід з податкового резидентства України

Законодавством України не передбачено спеціальної процедури виходу з українського податкового резидентства. Окремого документу, що закріплює факт виходу з податкового резидентства, у нас також немає. Ба більше – українські суди здебільшого не приймають до розгляду справи з категорії встановлення фактів, що мають юридичне значення, якщо вони стосуються виходу з податкового резидентства, або відмовляють у задоволенні вимог позивача.
 
Однак: хороша новина – дієвий алгоритм виходу з українського податкового резидентства таки є!
 
Чому не можна відразу звернутися до суду?
Звернутися до суду можна лише для відновлення порушених прав, свобод чи інтересів. Українські суди розглядають справи щодо виходу з податкового резидентства тільки тоді, коли від них залежать юридичні наслідки, тобто виникнення, зміна чи припинення особистих, чи майнових прав, або йдеться про оскарження дій/бездіяльності/рішень органів державної влади та місцевого самоврядування. 
 
Підготовчий етап
Щоб домогтися визнання податковим нерезидентом, потрібно мінімізувати можливість застосування до особи критеріїв, перерахованих у пп.14.1.213 Податкового кодексу України. Насамперед, йдеться про визначення місця проживання та центру життєвих інтересів в Україні.
 
Дуже важливо! Для виходу з податкового резидентства України попередньо обов’язково потрібно закрити ФОП у разі наявності. Навіть якщо діяльність не ведеться, ФОП є однозначним критерієм визнання особи резидентом, що зобов’язує сплачувати податки з доходів, отриманих за кордоном.
 
Бажаними, але не обов’язковими моментами, також можуть бути продаж нерухомості в Україні, продаж часток/акцій в українських юридичних особах тощо.
 
Отримання індивідуальної податкової консультації
Законодавством передбачено право платника податків звернутися до контролюючого органу (ДПС) для отримання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування податкового законодавства. При цьому індивідуальна податкова консультація – це правовий акт індивідуальної дії.
 
Якщо на думку платника податків такий правовий акт індивідуальної дії суперечить нормам законодавства, то його можна оскаржити в суді. Визнання судом індивідуальної податкової консультації недійсною є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.
 
Звернення до податкової
Отже, особа звертається за індивідуальною податковою консультацією з наданням всіх документів, що можуть підтвердити статус резидента іншої країни. В пакеті документів на підтвердження центру життєвих інтересів в іншій країні:
  • посвідка на проживання,
  • довідка про подання податкової декларації та сплату податків, 
  • водійське посвідчення іншої країни,
  • підтвердження права власності або довгострокової оренди нерухомості,
  • квитанції зі сплати комунальних послуг на ім’я особи,
  • підтвердження працевлаштування та отримання зарплати або зареєстрованого бізнесу у іншій країні,
  • довідки про відвідування школи дітьми тощо,
  • документи на підтвердження відсутності працевлаштування, ФОП та бізнесу в Україні.
Запитання, яке потрібно поставити при зверненні за індивідуальною податковою консультацією: чи підтверджують ці документи відсутність статусу резидента України та наявність статусу резидента іншої країни відповідно до чинного законодавства.
 
Податкова служба з великою ймовірністю не надасть конкретну відповідь на це запитання, а лише дасть посилання на норми податкового законодавства або вкаже на наявність статусу податкового резидента України. У такому випадку цю консультацію можна оскаржити у судовому порядку.
 
Звернення до суду
Індивідуальна податкова консультація як правовий акт індивідуальної дії, який можна оскаржити, і є підставою звернення до суду. При цьому виставляється вимога про те, щоб суд зобов’язав податкову надати консультацію з урахуванням висновків суду про втрату статусу резидента. Така консультація і буде документом, що закріплює факт виходу з податкового резидентства України.
 
Наші контакти: +38044 334-42-55, [email protected]