Взяття нерезидента на облік у ДПС: підстави, строки, документи

Оновлено: листопад 2026

Іноземна компанія може ніколи не реєструвати в Україні юридичну особу і все одно бути зобов'язаною стати на облік у податкових органах. Цей обов'язок виникає з конкретних дій: відкриття представництва, купівлі нерухомості, відкриття банківського рахунку, придбання частки в українській компанії. Найчастіше нерезиденти дізнаються про нього вже на практиці: банк не відкриває рахунок, нотаріус не посвідчує договір, а податкова перевірка закінчується штрафом.

Чотири підстави для взяття на облік

Відповідно до пункту 64.5 статті 64 Податкового кодексу України та Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, нерезидент (іноземна компанія, організація) зобов'язаний стати на облік, якщо він:

здійснює діяльність в Україні через відокремлений підрозділ, у тому числі постійне представництво;
набуває нерухоме майно або майнові права на нього в Україні;
відкриває рахунок в українському банку, іншій фінансовій установі чи небанківському надавачі платіжних послуг, або електронний гаманець відповідно до статті 64 Закону України «Про платіжні послуги». Виняток — кореспондентські рахунки банків-нерезидентів;
набуває інвестиційний актив (акції, корпоративні права української компанії) в іншого нерезидента, який не має постійного представництва в Україні.

Строки і місце подання заяви

Нерезидента беруть на облік за першою з подій, що настала, не пізніше наступного робочого дня після надходження заяви.

Подати її потрібно:

відокремлений підрозділ — протягом 10 днів після акредитації (реєстрації) підрозділу, до податкового органу за його місцезнаходженням;
нерухомість — до набуття майна або майнових прав, до податкового органу за місцезнаходженням майна;
рахунок або електронний гаманець — до відкриття рахунку, до податкового органу за місцезнаходженням банку чи іншої установи;
інвестиційний актив — до першої оплати за актив, до податкового органу за місцезнаходженням української компанії, частка якої купується.

Отже, для трьох підстав облік — передумова дії, а не формальність після неї. Банк не відкриє рахунок, а угоду з нерухомістю чи корпоративними правами не вдасться провести без податкового номера нерезидента. Варто враховувати, що підстава з інвестиційним активом виникає, лише коли частку продає інший нерезидент без постійного представництва. Якщо продавець — резидент, на цій підставі облік не потрібен.

Облік і реєстрація платником податку на прибуток — не одне й те саме

Сам по собі облік не робить нерезидента платником податку на прибуток. Окрема реєстрація потрібна у визначених Кодексом випадках, зокрема коли нерезидент:

здійснює господарську діяльність через постійне представництво;
має місце ефективного управління в Україні;
здійснює виплату доходів і утримує податки.

З 2021 року платником податку на прибуток є сам нерезидент, а не його представництво. Постійне представництво при цьому береться на облік як відокремлений підрозділ: нерезидент і підрозділ подають дві заяви одночасно.

Окремий випадок — іноземні постачальники електронних послуг фізичним особам в Україні. Вони реєструються платниками ПДВ у спрощеному порядку за статтею 208¹ Податкового кодексу України.

Документи

Для взяття на облік подається заява за формою № 1-ОПН (додаток 6 до Порядку № 1588) разом із копіями:

витягу з торговельного, банківського чи іншого реєстру країни реєстрації, легалізованого (апостильованого) та з нотаріально засвідченим перекладом українською мовою;
документа про присвоєння нерезиденту ідентифікаційного номера в країні реєстрації, якщо його немає у витягу;
документа, що підтверджує повноваження представника нерезидента, легалізованого в установленому порядку. Довіреність має прямо передбачати повноваження на дії щодо податкового обліку;
для відокремленого підрозділу — документів про його реєстрацію (акредитацію) в Україні.

Документи подаються особисто представником, поштою або в електронній формі. У разі подання поштою копії мають бути засвідчені нотаріально.

Підтвердженням обліку є довідка за формою № 34-ОПП. Нерезиденту присвоюється дев'ятизначний податковий номер, перші дві цифри якого «88». Про подальші зміни даних нерезидента, наприклад назви, адреси чи керівника, потрібно повідомляти податковий орган.

Представництво: спочатку реєстрація, потім облік

Представництво іноземної компанії спершу реєструється, а вже потім береться на податковий облік. З 3 вересня 2024 року на виконання Закону України від 07.08.2023 № 3257-IX реєстрацію представництв здійснює виключно Міністерство юстиції України. Свідоцтва, видані раніше Міністерством економіки, залишаються чинними, але всі нові реєстрації та зміни проходять через Мін'юст. Детальніше — у статті про реєстрацію представництва іноземного суб'єкта господарської діяльності в Україні.

Відповідальність

За ведення нерезидентом діяльності через відокремлений підрозділ, у тому числі постійне представництво, без взяття на облік передбачено штраф 100 000 грн (пункт 117.4 статті 117 Податкового кодексу України).
Таке порушення також є підставою для адміністративного арешту майна (підпункт 94.2.9 статті 94 Податкового кодексу України).
Нерезидент, який пропустив строк, не звільняється від обов'язку стати на облік.

Послуги фірми

Аналіз ситуації нерезидента: чи виникає обов'язок взяття на облік, реєстрації платником податку на прибуток або ПДВ, ризик постійного представництва.
Підготовка заяви за формою № 1-ОПН, супровід легалізації та перекладу документів, подання до податкового органу та отримання довідки про облік.
Реєстрація представництва іноземної компанії в Мін'юсті з подальшим взяттям на облік нерезидента та представництва.
Супровід відкриття рахунку нерезидента в українському банку.
Супровід угод нерезидентів з нерухомістю та корпоративними правами українських компаній.
Захист у разі штрафів та інших санкцій за порушення порядку обліку — в адміністративному та судовому порядку.