Контрольовані іноземні компанії, подача звітності за 2024 рік

01 січня 2022 року набрав чинності Закон України №466-IX від 16 січня 2020 року, яким були внесені зміни до Податкового кодексу України та яким було введено інститут контрольованої іноземної компаній.

Детальний аналіз Закону станом на дату його прийняття тут.

Огляд основних ІПК за період з 01 травня по 30 вересня 2024 року тут, за період з 01 жовтня по 31 грудня 2024 року тут.

Інститутом контрольованих іноземних компаній введено дві форми звітності, а саме: повідомлення про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях та звіт про контрольовані іноземні компанії.

09 травня 2024 року Верховна Рада України прийняла Закон України № 3706-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану», яким були внесені зміни до ПК України в частині правил оподаткування контрольованих іноземних компаній.

Відповідно до внесених змін до платників податків не застосовуються штрафні санкції за порушення законодавства КІК, на період дії воєнного стану і шести місяців після його завершення.

04 грудня 2024 року Верховна Рада України прийняла Закону України № 4113-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні».

Відповідно до внесених змін до платників податків до платників податків не застосовуються штрафні санкції - за порушення законодавства КІК, за умови виконання контролюючою особою своїх обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Таким чином, на сьогоднішній день відсутня відповідальність за порушення законодавства КІК, але лише у випадку виконання контролюючою особою своїх обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Складання та подання звіту про контрольовані іноземні компанії

Починаючи з 01 січня 2024 року всі контролери (фізичні та юридичні особи) іноземних компаній зобов’язані подати звіт про свою контрольовану іноземну компанію.

Наша пропозиція про надання юридичних послуг зі звітування КІК тут.

Строк складання та подання звіту про контрольовані іноземні компанії за 2024 рік

для фізичних осіб до 01 травня 2025 року одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи фізичних осіб,
для юридичних осіб - до 01 березня 2025 року одночасно з поданням податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Форма звіту про контрольовані іноземні компанії

Звіт про контрольовані іноземні компанії може бути повним або скороченим.

Повний звіт про контрольовані іноземні компанії подається контрольованими особами разом з власною декларацією про майновий стан і доходи фізичних осіб, додатком КІК до декларації та перекладеною на українську мову звітністю іноземної компанії (якщо звітність підготовлена на англійській мові її переклад не вимагається).

Про граничні строки подачі звітності в найбільш поширених іноземних юрисдикціях тут.

Про ставки корпоративних податків в Європі на 2025 рік тут.

Форма повного звіту доступна для завантаження тут.

Скорочений звіт про контрольовані іноземні компанії подається контрольованими особами в тому випадку, якщо на момент подачі звітності по контрольованим іноземним компаніям, ще не подано звітність у відповідній іноземній юрисдикції.

У випадку подання скороченого звіту про контрольовані іноземні компанії, контрольована особа зобов’язана подати повний звіт до 31 грудня 2025 року.

Форма скороченого звіту доступна для завантаження тут.

Куди та як надсилається звіт про контрольовані іноземні компанії

До контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної особи – резидента та основним місцем обліку юридичної особи – резидента засобами електронного зв’язку в електронній формі з електронним цифровим підписом через особистий податковий кабінет.

Повідомлення про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях

Відповідно до пункту 39-2.5.5 Податкового кодексу України, для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку контрольованої іноземної компанії фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:

кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою;
заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою;
ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Строк повідомлення про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях

Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).

Куди та як надсилається повідомлення про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях

Форма повідомлення про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях

Повідомлення про набуття або відчуження частки резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи подається за формою затвердженою Наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 № 512, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 22.11.2021 за № 1525/37147.

Форма для завантаження доступна тут.

Наші контакти: +38044 334-42-55, [email protected]