Статус податкового нерезидента: як вийти з податкового резидентства України

Оновлено: листопад 2026

Мільйони українців живуть за кордоном, працюють там і сплачують податки. Водночас для української податкової служби більшість із них залишаються податковими резидентами України. Отже, формально вони мають декларувати в Україні всі свої світові доходи. Через автоматичний обмін фінансовою інформацією (CRS) ДПС уже отримує дані про закордонні рахунки українців, тож це питання перестало бути теоретичним.

Немає ні процедури, ні документа

Законодавство України не передбачає спеціальної процедури виходу з податкового резидентства, і окремого документа, який би підтверджував статус нерезидента, теж немає. ДПС на відповідні заяви повідомляє, що Податковий кодекс України видачі таких документів не передбачає.

Статус податкового резидента не пов'язаний із громадянством. Людина залишається громадянином України, а резидентство визначає лише, де і з яких доходів вона сплачує податки.

Критерії резидентства

Відповідно до підпункту 14.1.213 Податкового кодексу України фізична особа є резидентом, якщо має місце проживання в Україні.

Якщо місце проживання є і в іншій державі, критерії застосовуються послідовно:

центр життєвих інтересів — де тісніші особисті та економічні зв'язки: сім'я, бізнес, доходи;
перебування в Україні не менше 183 днів протягом податкового року, якщо центр інтересів визначити неможливо;
громадянство України, якщо інші критерії не дають відповіді.

Тобто 183 дні за кордоном самі по собі не роблять людину нерезидентом: критерій днів застосовується лише після місця проживання і центру життєвих інтересів. Якщо людину вважають резидентом обидві держави, спір вирішується за правилами конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та відповідною державою.

Підготовчий етап

Щоб обґрунтувати статус нерезидента, потрібно мінімізувати зв'язки, які роблять Україну центром життєвих інтересів.

Закрити ФОП. Зареєстрований ФОП, навіть без діяльності, — однозначний аргумент на користь українського резидентства.
Перенести економічні інтереси. Бажано, хоча й не обов'язково, продати нерухомість, частки в українських компаніях, припинити роботу в Україні.
Зафіксувати центр життєвих інтересів в іншій державі:
- посвідка на проживання;
- податкова декларація і сплата податків там;
- довідка про податкове резидентство від іноземного податкового органу;
- право власності або довгострокова оренда житла;
- трудовий договір чи бізнес;
- навчання дітей;
- місцеве водійське посвідчення.
Подати декларацію при виїзді. Резиденти, які виїжджають за кордон на постійне проживання, зобов'язані подати декларацію про майновий стан і доходи не пізніше ніж за 60 календарних днів до виїзду (пункт 179.3 Податкового кодексу України). Це один з небагатьох офіційних кроків, який фіксує намір змінити податкову юрисдикцію.

Суд «про всяк випадок» не допоможе

Поширена ідея — звернутися до суду із заявою про встановлення факту втрати резидентства. У 2026 році Верховний Суд двічі підтвердив, що цей шлях не працює.

У постанові від 26.02.2026 у справі № 644/3563/25 Суд погодився, що встановлення факту втрати статусу резидента не підлягає розгляду в цивільному судочинстві. Такі факти встановлюються в межах справ про оподаткування доходів чи порушення митних правил. Суд послався на позицію Великої Палати Верховного Суду у справі № 536/1039/17.
У постанові від 12.05.2026 у справі № 757/50930/23-ц заявник роками жив у Лондоні з родиною, працював і володів нерухомістю. Проте Суд закрив провадження: статус нерезидента не встановлюється «наперед». Довести його можна лише за конкретний період у минулому і лише в межах реального спору з контролюючим органом. Рішення в такому спорі діє лише щодо того періоду і не поширюється на наступні роки.

Дієвий алгоритм: спір з податковим органом

Оскільки статус нерезидента встановлюється лише в межах публічно-правового спору, такий спір потрібно ініціювати правильно.

Індивідуальна податкова консультація. Особа звертається до ДПС за консультацією за статтями 52–53 Податкового кодексу України. До запиту додаються документи, що підтверджують центр життєвих інтересів в іншій державі за конкретний податковий рік. Питання формулюється так: чи свідчать ці документи про відсутність статусу резидента України у визначеному періоді.
Оскарження консультації. Індивідуальна податкова консультація — акт індивідуальної дії. Якщо ДПС формально послалася на норми Кодексу або визнала особу резидентом, консультацію можна оскаржити до адміністративного суду. Позовна вимога — зобов'язати ДПС надати нову консультацію з урахуванням висновків суду.
Захист у спорі про донарахування. Якщо ДПС донарахувала ПДФО чи застосувала штрафи за неподання декларації або звітів про КІК, статус нерезидента доводиться в межах оскарження податкового повідомлення-рішення.

Жоден із цих шляхів не дає «вічного» статусу. Результат стосується конкретного періоду, тож документальну базу варто вести щороку.

CRS і КІК: чому питання стало практичним

Багатостороння угода CRS діє в Україні з першим звітним періодом з 1 липня по 31 грудня 2023 року. ДПС автоматично отримує дані про рахунки резидентів України в іноземних фінансових установах, станом на 2026 рік — від 83 юрисдикцій. Іноземний банк передає дані до тієї держави, резидентом якої вважає клієнта.

Окремий ризик — правила контрольованих іноземних компаній. Резидент України, який контролює іноземну компанію, зобов'язаний подавати звіти про КІК і може сплачувати податок з її прибутку. Для нерезидента цього обов'язку немає. Тож визначення статусу безпосередньо впливає на податкове навантаження власників міжнародного бізнесу. Детальніше — у статті про контрольовані іноземні компанії.

Послуги фірми

Аналіз податкового статусу фізичної особи за критеріями п. 14.1.213 Податкового кодексу України та відповідної конвенції про уникнення подвійного оподаткування.
Підготовка плану дій і пакета документів для обґрунтування статусу нерезидента, зокрема закриття ФОП і декларування при виїзді.
Підготовка запиту на індивідуальну податкову консультацію та її оскарження в адміністративному суді.
Захист у спорах з ДПС щодо донарахування ПДФО, штрафів за неподання декларацій і звітів про КІК.
Консультування контролюючих осіб КІК щодо наслідків зміни податкового резидентства.