Контрольовані іноземні компанії (КІК): оподаткування та звітність

Оновлено: листопад 2026

01 січня 2022 року набрав чинності Закон України № 466-IX від 16 січня 2020 року, яким внесено зміни до Податкового кодексу України та запроваджено правила оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК). Детальний аналіз Закону станом на дату його прийняття.

Хто є контролюючою особою

Іноземна компанія або утворення без статусу юридичної особи (траст, фонд, партнерство) визнається контрольованою іноземною компанією, якщо фізична або юридична особа — резидент України:

володіє часткою понад 50%;
володіє часткою понад 10%, якщо резиденти України сукупно володіють 50% і більше;
здійснює фактичний контроль над компанією самостійно або разом з пов'язаними особами.

Коли прибуток КІК звільняється від оподаткування

Скоригований прибуток КІК не оподатковується в Україні, якщо:

сукупний дохід усіх КІК контролюючої особи за звітний рік не перевищує еквівалент 2 млн євро;
КІК зареєстрована в державі, з якою Україна має чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або угоду про обмін інформацією, і при цьому сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою не менше 13% або її пасивні доходи становлять не більше 50% загального доходу;
акції КІК перебувають в обігу на визнаній фондовій біржі;
КІК є благодійною організацією, яка не розподіляє доходи між засновниками.

Звільнення від оподаткування не звільняє від обов'язку подати звіт про КІК.

Ставки оподаткування

Для юридичних осіб скоригований прибуток КІК оподатковується податком на прибуток за ставкою 18%.

Для фізичних осіб — податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (9%, якщо прибуток розподілено у вигляді дивідендів до подання звіту) та військовим збором. Сума податку зменшується на податок на прибуток, фактично сплачений КІК, пропорційно частці контролюючої особи.

Звіт про контрольовані іноземні компанії

Починаючи з 01 січня 2024 року всі контролюючі особи (фізичні та юридичні особи) зобов'язані подавати звіт про свої контрольовані іноземні компанії. Наша пропозиція щодо підготовки звітності КІК.

Строк подання звіту за 2025 рік:

для фізичних осіб — до 01 травня 2026 року, одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи;
для юридичних осіб — до 01 березня 2026 року, одночасно з поданням податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Звіт може бути повним або скороченим.

Повний звіт подається разом з декларацією, додатком КІК до декларації та перекладеною на українську мову фінансовою звітністю іноземної компанії. Якщо звітність підготовлена англійською мовою, переклад не вимагається. Форма повного звіту.

Скорочений звіт подається, якщо на момент подання звітності щодо КІК звітність у відповідній іноземній юрисдикції ще не подана. У такому разі повний звіт за 2025 рік необхідно подати до 31 грудня 2026 року. Форма скороченого звіту.

Звіт подається до контролюючого органу за основним місцем обліку резидента в електронній формі з кваліфікованим електронним підписом через Електронний кабінет платника податків.

Повідомлення про набуття або припинення участі у КІК

Відповідно до підпункту 39².5.5 Податкового кодексу України фізична або юридична особа — резидент України зобов'язана повідомляти контролюючий орган про:

кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над нею, що призводить до визнання такої особи контролюючою;
заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення фактичного контролю над нею, що призводить до втрати статусу контролюючої особи;
ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Повідомлення подається протягом 60 днів з дня набуття частки (початку фактичного контролю) або її відчуження (припинення фактичного контролю), в електронній формі через Електронний кабінет платника податків.

Повідомлення подається за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 № 512, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 22.11.2021 за № 1525/37147. Форма повідомлення.

Відповідальність за порушення правил КІК

Відповідно до підпункту 72 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України штрафи за порушення правил КІК не застосовуються до порушень, вчинених з 01 січня 2022 року до останнього дня місяця, в якому припинено або скасовано воєнний стан. Умова — контролююча особа має подати звіти та повідомлення протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану. Це правило запроваджене законами України № 3706-IX від 09 травня 2024 року та № 4113-IX від 04 грудня 2024 року.

Звільнення стосується штрафів за неподання або несвоєчасне подання звіту про КІК, неповне відображення в ньому інформації та неподання повідомлення про набуття або відчуження частки.

Послуги фірми

Визначення статусу контролюючої особи та контрольованих іноземних компаній, у тому числі за фактичним контролем і через траст чи фонд.
Аналіз підстав для звільнення прибутку КІК від оподаткування.
Розрахунок скоригованого прибутку КІК і податку до сплати з урахуванням податку, сплаченого за кордоном.
Підготовка повного та скороченого звітів про КІК, повідомлень про набуття та відчуження часток.
Отримання індивідуальних податкових консультацій з питань КІК і захист у спорах з ДПС.

Корисні матеріали